5. USPOŘÁDÁNÍ A OZNAČOVÁNÍ POLOŽEK ROZVAHY SESTAVOVANÉ V PLNÉM ROZSAHU PRO ROK 2004

V této kapitole je uveden text přílohy č. 1 k vyhlášce č. 500/2002 Sb., ve znění vyhlášky č. 472/2003 Sb., rozšířený o vazbu na příslušné účty Vzorové účtové osnovy Delfín 2004. K významu tučného písma, symbolů  a @ viz kap. 1 Úvod.

Rozvaha Delfín 2004
(sestavená v plném rozsahu)

Označení řádku výkazu	Obsah položky (způsob výpočtu)	Přiřazený účet
		Brutto	Korekce
	AKTIVA CELKEM [A. + B. + + C. + D.]
A.	Pohledávky za upsaný základní kapitál	353
B.	Dlouhodobý majetek [B.I. + B.II. + + B.III.]
B.I.	Dlouhodobý nehmotný majetek [∑ B.I.1. až B.I.8.]
B.I.1.	Zřizovací výdaje	011	(-)071, (-)091AÚ
2.	Nehmotné výsledky výzkumu a vývoje	012	(-)072, (-)091AÚ
3.	Software	013	(-)073, (-)091AÚ
4.	Ocenitelná práva	014	(-)074, (-)091AÚ
5.	Goodwill	(+/-)015	(+/-)075, (-)091AÚ
6.	Jiný dlouhodobý nehmotný majetek	019	(-)079, (-)091AÚ
7.	Nedokončený dlouhodobý nehmotný majetek	041	(-)093
8.	Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek	051	(-)095AÚ
B.II.	Dlouhodobý hmotný majetek [∑ B.II.1. až B.II.9.]
B.II.1.	Pozemky	031	(-)092AÚ
2.	Stavby	021	(-)081, (-)092AÚ
3.	Samostatné movité věci a soubory movitých věcí	022	(-)082, (-)092AÚ
4.	Pěstitelské celky trvalých porostů	025	(-)085, (-)092AÚ
5.	Základní stádo a tažná zvířata	026	(-)086, (-)092AÚ
6.	Jiný dlouhodobý hmotný majetek	029, 032	(-)089, (-)092AÚ
7.	Nedokončený dlouhodobý hmotný majetek	042	(-)094
8.	Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek	052	(-)095AÚ
9.	Oceňovací rozdíl k nabytému majetku	(+/-)097	(+/-)098
B.III.	Dlouhodobý finanční majetek [∑ B.III.1. až B.III.7.]
B.III.1.	Podíly v ovládaných a řízených osobách	061	(-)096AÚ
2.	Podíly v účetních jednotkách pod podstatným vlivem	062	(-)096AÚ
3.	Ostatní dlouhodobé cenné papíry a podíly	063, 065	(-)096AÚ
4.	Půjčky a úvěry - ovládající a řídící osoba, podstatný vliv	066	(-)096AÚ
5.	Jiný dlouhodobý finanční majetek	067, 069	(-)096AÚ
6.	Pořizovaný dlouhodobý finanční majetek	043	(-)096AÚ
7.	Poskytnuté zálohy na dlouhodobý finanční majetek	053	(-)095AÚ
C.	Oběžná aktiva [C.I. + C.II. + + C.III. + C.IV.]
C.I.	Zásoby [∑ C.I.1. až C.I.6.]
C.I.1.	Materiál	111*, 112, 119	(-)191
2.	Nedokončená výroba a polotovary	121, 122	(-)192, (-)193
3.	Výrobky	123	(-)194
4.	Zvířata	124	(-)195
5.	Zboží	131*, 132, 139	(-)196
6.	Poskytnuté zálohy na zásoby	151, 152, 153	(-)197, (-)198, (-)199
C.II.	Dlouhodobé pohledávky [∑ C.II.1. až C.II.8.]
C.II.1.	Pohledávky z obchodních vztahů	311AÚ, 312AÚ, 313AÚ, , 315AÚ	(-)391AÚ
2.	Pohledávky - ovládající a řídící osoba	351AÚ	(-)391AÚ
3.	Pohledávky - podstatný vliv	352AÚ	(-)391AÚ
4.	Pohledávky za společníky, členy družstva a za účastníky sdružení	354AÚ, 355AÚ, 358AÚ	(-)391AÚ
5.	Dlouhodobé poskytnuté zálohy	314AÚ
6.	Dohadné účty aktivní	388AÚ
7.	Jiné pohledávky	335AÚ, 371AÚ, 373AÚ, 374AÚ, 375AÚ, 376AÚ, 378AÚ	(-)391AÚ
8.	Odložená daňová pohledávka	481AÚ
C.III.	Krátkodobé pohledávky [∑ C.III.1. až C.III.9.]
C.III.1.	Pohledávky z obchodních vztahů	311AÚ, 312AÚ, 313AÚ, 315AÚ	(-)391AÚ
2.	Pohledávky - ovládající a řídící osoba	351AÚ	(-)391AÚ
3.	Pohledávky - podstatný vliv	352AÚ	(-)391AÚ
4.	Pohledávky za společníky, členy družstva a za účastníky sdružení	354AÚ, 355AÚ, 358AÚ, 398AÚ	(-)391AÚ
5.	Sociální zabezpečení a zdravotní pojištění	336	(-)391AÚ
6.	Stát - daňové pohledávky	341, 342, 343, 345	(-)391AÚ
7.	Krátkodobé poskytnuté zálohy	314AÚ	(-)391
8.	Dohadné účty aktivní	388AÚ
9.	Jiné pohledávky	335AÚ, 371AÚ, 373AÚ, 374AÚ, 375AÚ, 376AÚ, 378AÚ	(-)391AÚ
C.IV.	Krátkodobý finanční majetek [∑ C.IV.1. až C.IV.4.]
C.IV.1.	Peníze	211, 213, (+/-)261
2.	Účty v bankách	221, (+/-)261
3.	Krátkodobé cenné papíry a podíly	251, 253, 256, 257	(-)291AÚ
4.	Pořizovaný krátkodobý finanční majetek	259	(-)291AÚ
D.I.	Časové rozlišení [∑ D.I.1. až D.I.3.]
D.I.1.	Náklady příštích období	381
2.	Komplexní náklady příštích období	382
3.	Příjmy příštích období	385

 

Označení řádku výkazu	Obsah položky [způsob výpočtu]	Přiřazený účet
	PASIVA CELKEM [A. + B. + C.]
A.	Vlastní kapitál [∑ A.I. až A.V.]
A.I.	Základní kapitál [∑ A.I.1. až A.I.3.]
A.I.1.	Základní kapitál	411 nebo 491
2.	Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly (-)	(-)252
3.	Změny základního kapitálu	(+/-)419
A.II.	Kapitálové fondy [∑ A.II.1. až A.II.4.]
A.II.1.	Emisní ážio	412
2.	Ostatní kapitálové fondy	413
3.	Oceňovací rozdíly z přecenění majetku a závazků	(+/-)414
4.	Oceňovací rozdíly z přecenění při přeměnách	(+/-)418
A.III.	Rezervní fondy, nedělitelný fond a ostatní fondy ze zisku [A.III.1. + A.III.2.]
A.III.1.	Zákonný rezervní fond/Nedělitelný fond	421, 422
2.	Statutární a ostatní fondy	423, 427
A.IV.	Výsledek hospodaření minulých let [A.IV.1. + A.IV.2.]
A.IV.1.	Nerozdělený zisk minulých let	428
2.	Neuhrazená ztráta minulých let	(-)429
A.V.	Výsledek hospodaření běžného účetního období (+/-) [řádek *** výkazu zisku a ztráty]
B.	Cizí zdroje [B.I. + B.II. + B.III. + B.IV.]
B.I.	Rezervy [∑ B.I.1. až B.I.4.]
B.I.1.	Rezervy podle zvláštních právních předpisů	451
2.	Rezerva na důchody a podobné závazky	459AÚ
3.	Rezerva na daň z příjmů	453
4.	Ostatní rezervy	459AÚ
B.II.	Dlouhodobé závazky [∑ B.II.1. až B.II.10.]
B.II.1.	Závazky z obchodních vztahů	, 478AÚ, 479AÚ
2.	Závazky - ovládající a řídící osoba	471AÚ
3.	Závazky - podstatný vliv	472AÚ
4.	Závazky ke společníkům, členům družstva a k účastníkům sdružení	364AÚ, 365AÚ, 366AÚ, 367AÚ, 368AÚ
5.	Dlouhodobé přijaté zálohy	475AÚ
6.	Vydané dluhopisy	473AÚ, (-)255
7.	Dlouhodobé směnky k úhradě	478AÚ
8.	Dohadné účty pasivní	389AÚ
9.	Jiné závazky	372AÚ, 373AÚ, 377AÚ, 379AÚ, 474AÚ, 479AÚ
10.	Odložený daňový závazek	481AÚ
B.III.	Krátkodobé závazky [∑ B.III.1. až B.III.11.]
B.III.1.	Závazky z obchodních vztahů	321, 322, 325, 478AÚ, 479AÚ
2.	Závazky - ovládající a řídící osoba	361, 471AÚ
3.	Závazky - podstatný vliv	362, 472AÚ
4.	Závazky ke společníkům, členům družstva a k účastníkům sdružení	364AÚ, 365AÚ, 366, 367AÚ, 368AÚ, 398AÚ
5.	Závazky k zaměstnancům	331, 333, 479AÚ
6.	Závazky ze sociálního zabezpečení a zdravotního pojištění	336, 479AÚ
7.	Stát - daňové závazky a dotace	341, 342, 343, 345, 346, 347
8.	Krátkodobé přijaté zálohy	324, 475AÚ
9.	Vydané dluhopisy	241, 473AÚ, (-)255
10.	Dohadné účty pasivní	389AÚ
11.	Jiné závazky	372AÚ, 373AÚ, 377AÚ, 379AÚ, 474AÚ, 479AÚ
B.IV.	Bankovní úvěry a výpomoci [∑ B.IV.1. až B.IV.3.]
B.IV.1.	Bankovní úvěry dlouhodobé	461AÚ
2.	Krátkodobé bankovní úvěry	221AÚ, 231, 232AÚ, 461AÚ
3.	Krátkodobé finanční výpomoci	249
C.I.	Časové rozlišení [C.I.1. + C.I.2.]
C.I.1.	Výdaje příštích období	383
2.	Výnosy příštích období	384

*

pozn.: Od 1. 1. 2003 platí, že se opatření nepoužije v rozsahu, v jakém je předmět jeho úpravy obsažen ve Vyhlášce. Opatření stanovilo, že účty 111 a 131 nevykazují při uzavírání účetních knih zůstatek. Pokud se účetní jednotka rozhodne toto pravidlo nerespektovat, vykáže se částka případného zůstatku na uvedených řádcích rozvahy.

Poznámka ke změně vykazování zůstatku analytického účtu 321AÚ oproti roku 2003:
Pro rok 2004 jsme z řádku pasiv rozvahy B.II.1. Závazky z obchodních vztahů, vyloučili zůstatky účtu 321AÚ, protože se domníváme, že vykazování zůstatku účtu krátkodobého závazku z obchodních vztahů mezi dlouhodobými závazky je záležitost sice prakticky možná (původně sjednaná lhůta splatnosti závazku bude dodatečně prodloužena tak, že pro potřeby vykazování v rozvaze se bude jednat o závazek dlouhodobý), ale tak málo pravděpodobná, že není nutné ji v rozvaze takto složitě ošetřovat.

Vysvětlivky k rozvaze

K jednotlivým řádkům rozvahy jsou přiřazeny konkrétní účty aktiv a pasiv. U účtů aktiv jsou jednotlivé položky (u kterých je to přípustné) upraveny ještě o účty představující korekci jejich brutto hodnoty. Jedná se o účty oprávek a účty opravných položek.
Pokud je u účtu poznámka „AÚ“, znamená tato zkratka „analytický účet“ a pro uživatele je pak nezbytné u takového účtu zajistit analytické členění, které umožní bezproblémové sestavení rozvahy k okamžiku sestavení účetní závěrky.
Příklad: účet 311-Pohledávky z obchodních vztahů

Položka	Obsah položky	Účet	Korekce
C.II.	Dlouhodobé pohledávky
C.II.1.	Pohledávky z obchodních vztahů	311AÚ	(-)391AÚ
C.III.	Krátkodobé pohledávky
C.III.1.	Pohledávky z obchodních vztahů	311AÚ	(-)391AÚ

V jednotlivých součtových řádcích rozvahy je uveden způsob jejich výpočtu.