Leden 2001 DPH

Odpočty DPH od 1.1.2001

Způsob výpočtu DPH na vstupu a doporučení pro jeho realizaci v programu Dekameron

Co se změnilo:

Od 1.1.2001 vstupuje v platnost část novely DPH z dubna 2000, týkající se odpočtů DPH u firem, které mají osvobozená plnění dle paragrafu 25 a následujících. Poměrně časté jsou případy poštovného (paragraf 26) a nájemného nemovitostí (paragraf 30). Má li firma jek běžná, tak osvobozená plnění, vypočítala dosud odpočet DPH z celé DPH na vstupu pomocí koeficientu. Od 1.1.2001 se postupuje zcela jinak. Obdobně zákon upravuje také záznamní povinnost.

DPH na vstupu je třeba dělit do tří skupin. V první skupině jsou položky, které jsou zcela použity pro běžná plnění plátce. Z těchto položek uplatní plátce odpočet DPH v plné výši.

Ve druhé skupině jsou položky na vstupu, které jsou použity pouze pro osvobozená plnění. Z těchto položek odpočet DPH nelze uplatnit.

Třetí skupinu tvoří položky na vstupu, sloužící jak pro běžná, tak i pro zdanitelná plnění. Odpočet DPH z těchto položek bude krácen koeficientem obdobně, jako tomu bylo dříve, včetně ročního vyúčtování.

Pokud jsou na jednom dokladu na vstupu položky z více skupin a je - li možné podle nich DPH rozpočítat do jednotlivých skupin, je třeba tak učinit.

V nejbližších dnech by měl vyjít ve Finančním zpravodaji pokyn D220, upravující práci s DPH. Zde by měly být vyjasněny některé další věci, zejména vztah mezi DPH a evidencí majetku v případech, kdy dojde ke změně poměru, v jakém je majetek používán pro běžná a pro osvobozená plnění.

Již od dubna 2000 platí možnost vracení DPH zahraničním fyzickým osobám při vývozu zboží do zahraničí. Tato vratky realizují plátci DPH, u kterých zahraniční osoby zboží zakoupily. Do programu Dekameron bude zahrnuta až nyní, protože byla poměrně málo využívána.

Co to znamená:

V programu Dekameron je do sestavy "Hlášení DPH" přidána nová varianta od roku 2001. Parametry této sestavy bude možné pro jednotlivé položky hlášení nastavit tak, aby odpovídaly Vaší analytice.

Do nové definice sestavy pro rok 2001 nebudou přeneseny původní parametry. Zkontrolujte, zda její obsah odpovídá Vaší analytice DPH. Stará definice zůstává beze změn.

Původní analytické účty DPH na vstupu budou standardně použity pro položky první skupiny s plným nárokem na vrácení. Pokud to firma potřebuje, zavede sama další analytické účty DPH na vstupu pro ostatní případy.

Doporučené analytické účty pro evidenci DPH:

Účet	Strana	Měna	Popis
343 110 343 111	MD	PX22	DPH na vstupu tuzemské 22% nekrácené
343 114	MD	PX22	DPH na vstupu tuzemské 22% krácené
343 115	MD	PX22	DPH na vstupu tuzemské 22% krácené - investice
343 118	MD	0	Základ DPH na vstupu tuzemské 22% bez nároku na odpočet - účtuje se nulová částka, jako základ částka bez DPH.

343 12x	MD		Obdobně pro DPH na vstupu tuzemské 5%
343 21x	MD		Obdobně pro DPH na vstupu ze zahraničí 22%
343 22x	MD		Obdobně pro DPH na vstupu zahraniční 5%

343 260 343 264 343 265	MD	žádná	Obdobně pro DPH na vstupu z dovozu - režim dočasného použití. Uveďte přímo výši daně - základ a sazba zde nemají smysl.
343 268	MD	0	DPH režim doč. použití bez nároku - do základu uveďte přímo hodnotu daně.

343 310 343 311	Dal	PH22	DPH na výstupu 22%
343 318	Dal	PH22	DPH - vrácení daně dle p. 45e. Účtujte na stranu Dal se znaménkem minus.
343 320	Dal	PH05	DPH na výstupu 22%
343 328	Dal	PH05	DPH - vrácení daně dle p. 45e. Účtujte na stranu Dal se znaménkem minus.
343 32x	Dal	PH05	Obdobně pro DPH na výstupu a vrácení daně 5%

343 340	Dal	0	Osvobozená plnění tuzemská

343 460	Dal	0	Vývoz zboží se změnou vlastnického práva
343 470	Dal	0	Mezinárodní přeprava
343 480	Dal	0	Vývoz služeb
343 450	Dal	0	Vývoz zboží beze změny vlastnického práva

Nové účty jsou v tabulce tučně. Na účty s měnou "0" (nula) se účtuje pouze evidenčně základ. Zatím je zjednodušena evidence DPH na vstupu bez nároku na odpočet - zde stačí sledovat pouze základ, avšak podle návrhu formuláře přiznání DPH by měla být vyplněna i daň. Pokud budou finanční úřady trvat na přesné hodnotě daně, bude třeba tuto evidenci vést na podrozvahových účtech.